单选题
根据案例，回答 16～17 题：
ABC会计师事务所在执业过程中．遇到了关于注册会计师法律责任的问题。针对下列事项．请代为作出正确的专业判断。
第 16 题 下列说法中正确的是（ ）。
题目答案
C
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答案解析
选项A错误，会计师事务所作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任；选项B错误。只有因欺诈情形即出现《司法解释》第五条规定的情形时，会计师事务所应当按规定与被审计单位承担连带责任；选项D可以作为有效的免责条款。
举一反三
第 17 题 下列不能作为免责事由的是（ ）。
题目答案
A
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答案解析
选项A是无效的免责事由。
根据材料，回答 18～20 题：
ABC会计师事务所的戊注册会计师负责E股份有限公司(以下简称E公司)2×10年度的财务报表审计业务，在整理审计工作底稿时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
第 18 题 下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是（ ）。
题目答案
D
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答案解析
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。
第 19 题 在归档期间，存在下列的事项，导致审计工作底稿发生了变动，其中不符合规定的是（ ）。
题目答案
D
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答案解析
如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
第 20 题 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）。
题目答案
C
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答案解析
注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
第 17 题 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（ ）。
题目答案
C
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答案解析
选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
第 18 题 下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（ ）。
题目答案
C
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答案解析
选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。
根据案例，回答 19～20 题：
ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务，在实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 19 题 ABC会计师事务所接受了A公司委托，对其2×10年度简要财务报表进行审计，以下有关说法中不正确的是（ ）
题目答案
A
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只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告，选项A不正确。
第 20 题 ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是（ ）。
题目答案
B
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由于仅对特定财务报表要素出具审计报告，因此与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低，选项B不正确。
第 4 题 在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（ ）。
题目答案
C
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穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确；在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确；如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。
根据材料，回答 9～11 题：
E注册会计师负责审计戊公司2×10年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
第 9 题 在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（ ）。
题目答案
C
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管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括上述选项ABD，选项C不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已经失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，所以注册会计师无需再进行测试。