甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下: 项目外币金额(万美元)折算汇率银行存款1050(借方)6.35应收账款600(借方)6.35应付账款240(借方)6.35短期借款750(借方)6.35甲公司2×14年1月有关外币业务如下: (1)5日,向乙公司销售一批商品,价款300万美元,增值税发票已开出,并且以人民币收到增值税款项,货款300万美元尚未收到; (2)10日,收回上年应收账款150万美元,款项已存入银行; (3)14日,以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元; (4)20日,接受投资者投入的外币资本1500万美元,作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币,外币已存入银行。 (5)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币,有关科目余额如下:项目外币金额(万美元)调整前的人民币金额(万元)银行存款2520(借方)15997.5(借方)应收账款750(借方)4807.5(借方)应付账款240(贷方)1524(贷方)短期借款570(贷方)3619.5(贷方)要求: (1)根据资料(1)~(4),编制甲公司与外币业务相关的会计分录; (2)根据资料(5),计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。 (答案以万元为单位)
甲公司为一家非金融类上市公司,2×12年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项: (1)6月1 日,由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元,被贷款银行提起诉讼。6月20日,法院一审判决甲公司承担连带还款责任,甲公司不服判决并决定上诉。6月30日,甲公司律师认为,甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担全额连带偿还责任。在2×12年6月1日前,甲公司未确认过与该贷款担保相关的负债。 (2)6月10日,甲公司收到丙公司提供的相关证据,表明2×11年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题,丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司研究认为很可能承担该产品质量责任,且估计赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时,已为其产品质量保证确认了40万元的预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险,6月30日,甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元,甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。 (3)6月15日,甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定:甲公司为丁公司生产B产品1万件,售价为每件1000元,4个月后交货,若无法如期交货,应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨,导致生产成本上升,甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日,甲公司无库存B产品所需原材料,公司计划7月上旬调试有关生产设备、采购原材料,开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。 要求: (1)请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响,并简要说明理由。 (2)请分析计算上述交易和事项对甲公司2×12年上半年利润的总体影响金额。(答案以万元作为单位)
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某公司2010年拟投资4000万元购置-台生产设备以扩大生产能力,该公司目标资本结构下权益乘数为2。该公司2009年度税前利润为4000万元。所得税税率为25%。 要求: (1)计算2009年度的净利润是多少? (2)按照剩余股利政策汁算企业分配的现金股利为多少? (3)如果该企业采用固定股利支付率政策,固定的股利支付率是40%。在目标资本结构下,计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额; (4)如果该企业采用的是固定或稳定增长的股利政策,固定股利为1200万元,稳定的增长率为5%,从2006年以后开始执行稳定增长股利政策,在目标资本结构下,计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额; (5)如果该企业采用的是低正常股利加额外股利政策,低正常股利为1000万元,额外股利为净利润超过2000万元部分的10%,在目标资本结构下,计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额。
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根据《税收征管法》规定,纳税人有哪些情形时,税务机关有权核定应纳税额。
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某公司生产甲、乙、丙三种产品,预计甲产品的单位制造成本为120元,计划销售10000件,计划期的期间费用总额为800000元;乙产品的计划销售量为8000件,应负担的固定成本总额为200000元,单位产品变动成本为55元;丙产品本期计划销售量为11500件,目标利润总额为254000元,完全成本总额为516000元;该公司对甲产品要求的成本利润率为20%,甲、乙、丙三种产品适用的消费税税率均为8%。(计算结果保留小数点后两位) 要求: (1)运用完全成本加成定价法计算单位甲产品的价格; (2)运用保本点定价法计算单位乙产品的价格; (3)运用目标利润法计算单位丙产品的价格。
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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)甲公司于2012年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元,公允价值变动80万元),公允价值为600万元;乙公司换出专利权的账面余额为700万元,累计摊销80万元,公允价值为600万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销,尚可使用年限为5年,无残值。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下: 借:无形资产480 贷:可供出售金融资产一成本400 ——公允价值变动80 借:管理费用32 贷:累计摊销32 (2)甲公司于2012年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元:丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元。甲公司换入的土地使用权直接对外出租,2012年取得租金收入l00万元,换入的土地使用权尚可使用年限为50年,采用直线法摊销,无残值。甲公司换出办公楼应交的营业税税额为300万元,不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下: 借:固定资产清理4000 累计折旧l000 贷:固定资产5000 借:投资性房地产6300 贷:固定资产清理6000 应交税费一应交营业税300 借:固定资产清理2000 贷:营业外收入 2000 借:银行存款100 贷:其他业务收入l00 借:其他业务成本31.5 贷:投资性房地产累计摊销31.5 要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)
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资料一:某上市公司2012年度归属于普通股股东的净利润为4840万元。2011年末的股本为9000万股,2012年2月12日,经公司2011年度股东大会决议,以截止2011年末公司总股本为基础,向全体股东每10股送红股5股,工商注册登记变更后公司总股本变为13500万股。2012年6月1日经批准回购本公司股票2400万股。假设上市公司2012年年末股东权益总额为22200万元,每股市价7.2元。 资料二:该上市公司2012年10月1日按面值发行年利率2%的可转换公司债券,,面值10000万元,期限6年,利息每年年末支付一次,发行结束一年后可以转换股票,转换价格为每股8元。债券利息全部费用化,使用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成本之间的分拆,且债券票面利率等于实际利率。 要求: (1)计算该上市公司2012年年末的基本每股收益和每股净资产; (2)计算该上市公司2012年年末的市盈率和市净率; (3)假设可转换公司债券全部转股,计算该上市公司2012年增加的净利润和增加的年加权平均普通股股数; (4)假设可转换公司债券全部转股,计算增量股的每股收益,并分析可转换公司债券是否具有稀释作用; (5)如果该可转换公司债券具有稀释作用,计算稀释每股收益。
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甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务: (1)甲公司对乙公司投资资料如下: ①2010年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产作为对价,取得乙公司80%的股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元。 ②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。 ③2010年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元。 ④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元。 ⑤乙公司2010年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;2010年宣告分派2009年现金股利200万元,因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为50万元(已扣除所得税影响)。2011年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利。2011年可供出售金融资产未引起资本公积发生变动。 ⑥乙公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%,剩余部分在2011年全部售出。 ⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下: 甲公司2010年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司2010年对外销售A产品40件,每件售价6万元。乙公司2011年对外销售A产品60件,每件售价7万元。 甲公司2010年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为34万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。 2010年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至2010年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为234万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;2011年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为234万元,A公司对其补提坏账30万元。 (2)甲公司对丙公司投资资料如下: ①2010年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元。取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响。 ②2011年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元。至2011年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%。 ③2011年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2011年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方。 (3)其他有关资料如下: ①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费; ②该项企业合并属于应税合并。 ③甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求: (1)编制甲公司2010年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录; (2)编制甲公司2010年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录; (3)编制甲公司2011年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录(含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录)。(金额单位用万元表示)
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甲公司欲购买乙公司生产的塔吊,因缺乏资金,遂由丙公司提供融资租赁。4月1日,甲公司与丙公司签汀了融资租赁合同。4月10日,丙公司根据甲公司的选择,与乙公司签订了买卖合同。由于塔吊存在腹量问题,吊装的物品坠落并砸伤行人丁,甲公司被迫停产修理。 要求: 根据上述内容,分别回答下列问题: (1)甲公司是否有权请求丙公司承担修理塔吊的费用?并说明理由。 (2)甲公司能否以塔吊存在质量问题并发生事故为由,延付或拒付租金?并说明理由。 (3)丁是否有权请求丙公司承担赔偿责任?并说明理由。
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编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。
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某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2013年4月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元,取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 (3)采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。 已知:相关票据在本月通过丰管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0。 要求: (1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额; (2)计算该企业当月的增值税销项税额; (3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。