7 喜欢·66 浏览
解答题

某生产性外商出口企业,1997年2月在我国海南省依法设立,经营期限10年。1997年~2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑):

(单位:万元)

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

—40 —10 30 50 60 20 —15 —70

2005年的生产经营情况如下:

(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元),租金收入100万元;

(2)应扣除的产品销售成本3614万元;产品销售费用200万元;与租金收入有关的费用支出20万元;

(3)应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元;

(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元;新产品技术开发费68万元;经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2004年新产品技术开发费用为40万元;

(5) 4月1日向银行借款500万元用于对外投资,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足,经批准向其他企业融资100万元,借款期限1年,年利率12%,按月付息,本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。

(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元,向其它企业直接捐赠1万元,通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元,意外事故净损失18万元,向关联科研机构资助研究开发费用10万元);

(7)购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

(8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的100%投资于本省的基础设施建设项目,经营期6年。

要求:

(1)计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数;

(2)计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);

(3)计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数;

(4)计算该企业2005年的应纳税所得额;

(5)计算该企业2005年实际应纳企业所得税额;

(6)计算该企业外方投资者所获得的税后利润;

(7)计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)该企业开始获利年度是2000年,所以1997-2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间,应纳税额20×7.5%=1.5(万元)。2003-2004亏损,不征税。1997-2004年合计应纳企业所得税=1.5(万元)。 (2)管理费用中: 交际应酬费限额:1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19(万元) 新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%>10%,可以加计扣除,税前扣除的技术开发费=68+34=102(万元) 管理费用可以在税前扣

答案解析

暂无解析
举一反三
解答题

某市汽车制造企业主要生产小轿车,2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元,采用综合调整法调整,调整期10年。2004年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人),注册资本9000万元,当年经营情况如下:

(1) 购进小轿车零部件、主料,取得增值税专用发票上注明金额3000万元,税款510万元,已经过认证;进口汽车轮胎一批,货物价格180万元(假定关税税率20%),运费、保险费16万元,包装费4万元,外购货物已验收入库。

其中,生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

(2) 销售达到低污染排气值的小轿车直接销售40辆,每辆不含税销售额10万元,通过各地汽车贸易中心销售500辆,给与8%的折扣销售,折扣额开具红字专用发票入账,销售成本4000万元。另处置本企业自用两年的自产小轿车,售价7万元,账面原值6万元,已提折旧1万元。

(3)销售费用300万元(其中广告费130万元,业务宣传费50万元);管理费用500万元(其中业务招待费120万元,存货跌价准备9万元,不含坏账准备金);财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元,流动资金借款中从关联企业借入1000万元,期限半年,年利率为7%,银行同期贷款利率为5%)。

(4)直接向当地红十字医院捐款20万元,通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

(5)另知:年末“应收账款”、“其他应收款”借方余额为100万元(含关联企业60万元)和40万元,企业按规定计提了坏帐准备金;以及入成本费用的实发工资1250万元,由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元,均按规定比例计提了三项经费。

(6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元,联营企业当年享受定期减半征收优惠;从境外甲国分回利润35万元,甲国公司所得税率为30%。

其他资料:小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%,当地计税工资月人均标准为800元,全年已预缴所得税120万元。

【要求】

(1)进口环节应纳关税。

(2)进口环节应纳消费税。

(3)进口环节应纳增值税。

(4)销售小轿车应纳消费税。

(5)销售小轿车应纳增值税。

(6)应缴纳的城建税和教育费附加。

(7)应纳企业所得税。

(8)联营企业分回利润抵免税额。

(9)境外所得应扣金额。

(10)汇算清缴全年应补企业所得税。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)   (2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)  (3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17%=42.95(万元)   (4)销售小轿车应纳消费税=(40×10+500×10)×5%×(1-30%)=189(万元)   (5)销售小轿车应纳增值税=(40×10+500×10)×17%-(510+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%=365.18(万元)

答案解析

暂无解析
解答题

某国有建材企业为增值税一般纳税人。2005年度损益表中利润总额为-10万元,经自行纳税调整后,应纳税所得额为30万元,并已如期上缴全年所得税。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现企业2005年度有以下问题:(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的职工40人,当地计税工资为月人均800元。(2)收取1年未返还的包装物押金4万元,挂账未作处理。(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程,由于无同类产品售价,按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(该企业成本利润率为10%)(4)技术转让净收入45万元,未记收入,直接转作联营投资。(5)年末“应收账款”借方余额120万元,“坏账准备”贷方余额0.8万元(该企业坏账核算采用备抵法,坏账准备率为5‰)。(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为126万元,城建税和教育费附加忽略不计。)要求:按下列顺序回答问题,每步均为共计金额:(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额;(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额;(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额;(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额;(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额;(6)计算补缴的企业所得税税额;(7)计算应补缴的增值税税额;(8)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定,判定该企业属何种行为,应如何处理?

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

答案:(1)由职工福利费开支工资的职工,不应列入计税工资人员基数,企业多列支计税工资数额=40×800×12÷10000=38.4(万元) 多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费=38.4×(2%+14%+1.5%)=6.72(万元) (2)逾期未返还的包装物押金应确认为当期收入,计缴企业所得税,并且还应计缴增值税。 应纳增值税=4÷(1+17%)×17%=0.58(万元) 所得税计税收入=4-0.58=3.42(万元) (3)将自产产品用于在建工程,为视同销售行为,应以售价计缴增值税,并以其与成本之

答案解析

暂无解析
解答题

中国公民王某2006年上半年收入情况如下(本题的租金收入除考虑营业税因素外,其他项目均不考虑其他税费的影响):

(1)每月工资收入1780元,于2006年1月份取得2005年全年一次性奖金12000元;

(2)2006年1月1日私有住房出租1年用于他人居住,每月取得租金收入3000元(符合市场价格水平),当年3月发生租房装修费用2000元。

(3)2006年3月担任兼职律师取得收入80000元,从中通过非营利社会团体捐给“希望工程”(教育)基金会40000元;

(4)2006年4月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。

要求:

(1)计算王某2006年上半年工资和奖金收入应纳个人所得税总和;

(2)计算王某2006年上半年租金收入应纳个人所得税;

(3)计算王某2006年兼职律师收入应纳个人所得税;

(4)计算王某2006年4月在A国的各项收入应纳个人所得税。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)2006年上半年工资应纳个人所得税=(1780-1600)×5%×6=54(元) 一次性奖金:12000/12=1000元,适用税率为10%、25元 应缴纳的个人所得税=12000×10%-25=1175(元) 合计应纳税额=54+1175=1229(元) (2)租金收入应纳税: {3000×(1-3%)-800}×10%×3}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=1066(元) (3)律师费收入应纳个人所得税: 未

答案解析

暂无解析
解答题

已知某公司当前资本结构如下:

因生产发展需要,公司年初准备增加资本2500万元,现有两个筹资方案可供选择;甲方案为增加发行1000万股普通股,每股市价2.5元;乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元,假定股票与债券的发行费用均可忽略不计;适用的企业所得税税率为33%。

要求:

(1)计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润。

(2)计算处于每股盈余无差别点时乙方案的财务杠杆系数。

(3)如果公司预计息税前利润为1200万元,指出该公司应采用的筹资方案

(4)如果公司预计息税前利润为1600万元,指出该公司应采用的筹资方案。

(5)若公司预计息税前利润在每股盈余无差别点的基础上增长10%,计算采用乙方案时该公司每股盈余的增长幅度。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

本题的主要考核点是每股盈余无差别点的确定及其应用。 (1)计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润: 解之得:EBIT=1455(万元) 或:甲方案年利息=1000×8%=80(万元) 乙方案年利息=1000×8%+2500×10% =330(万元) 解之得:EBIT=1455(万元) (2)乙方案财务杠杆系数 (3)因为:预计息税前利润=1200万元EBIT=1455万元 所以:应采用甲方案(或增发普通股) (4)因为:预计息税前利润=1600万元>EBIT=1455万元 所以:应采用乙方案(或发

答案解析

暂无解析
解答题

某企业2001年A产品销售收入为4000万元,总成本为3000万元,其中固定成本为600万元。2002年该企业有两种信用政策可供选用:甲方案给予客户50天信用期限(n/50),预计销售收入为5000万元,货款将于第50天收到,其信用成本为140万元;乙方案的信用政策为(2/10,1/20,n/90),预计销售收入为5400万元,将有30%的货款于第10天收到,20%的货款于第20天收到,其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账,后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%),收账费用为50万元。该企业A产品销售额的相关范围为3000~6000万元,企业的资金成本率为8%(为简化计算,本题不考虑增值税因素)。

要求:

(1)计算该企业2001年的下列指标:①变动成本总额;②以销售收入为基础计算的变动成本率。

(2)计算乙方案的下列指标:①应收账款平均收账天数;②应收账款平均余额;③维持应收账款所需资金;④应收账款机会成本;⑤坏账成本;⑥采用乙方案的信用成本。

(3)计算以下指标:①甲方案的现金折扣;②乙方案的现金折扣;③甲乙两方案信用成本前收益之差;④甲乙两方案信用成本后收益之差。

(4)为该企业作出采取何种信用政策的决策,并说明理由。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

计算在产品完工程度和在产品约当产量 ①第一道工序在产品完工程度=(10×50%)/50×100%=10% ②第二道工序在产品完工程度=(10+30×50%)/50×100%=50% ③第三道工序在产品完工程度=(10+30+10×50%)/50×100%=90% ④在产品约当产量=100×10%+20×50%+80×90%=92(件)

答案解析

暂无解析
解答题

中国公民李某是某IT企业的高管人员,2013年1月李某收入情况如下: (1)当月的工资收入为30000元,当月取得2012年的年终奖50000元,企业为其负担年终奖个人所得税款中的3000元; (2)向林科院提供了一项专有技术,一次取得专有技术使用费40000元; (3)出版专著一本获得稿酬18000元,后追加印数,取得追加印数稿酬2000元; (4)担当一家大型企业的独立董事,但未在其任职,取得不含税董事费收入50000元; (5)取得持有股权2年的某上市公司分配的股息、红利所得20000元; (6)在出访法国期间,其专著被翻译成法文出版,获得版权收入20000欧元,(1欧元=8元人民币),在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币23000元。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)李某取得的当月工资应缴纳个人所得税; (2)李某取得的年终奖应缴纳个人所得税(不包括企业承担的部分); (3)李某提供专有技术应缴纳个人所得税; (4)李某稿酬所得应缴纳个人所得税; (5)李某取得的董事费收入应缴纳个人所得税; (6)李某取得上市公司股息红利应缴纳个人所得税; (7)李某在法国取得的版权收入回国应补缴的个人所得税。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)(2)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。年终奖平均各月: (50000+3000)÷12=4416.67(元),适用税率10%,速算扣除数105元。应缴纳的个人所得税=53000×10%-105=5195(元)李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5195—3000=2195(元)(3)提供

答案解析

暂无解析
解答题

某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备,旧设备原价14950元,当前估计尚可使用5年,每年操作成本2150元,预计最终残值1750元,目前变现价值8500元,购置新设备需花费13750元,预计可使用6年,每年操作成本850元,预计最终残值2500元。该公司预期报酬率12%,所得税率30%,税法规定该类设备应采用直线法折旧,折旧年限6年,残值为原值的10%。

要求:进行是否应该更换设备的分析决策,并列出计算分析过程。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

本题的主要考核点是平均年成本的计算及其应用。 因新旧设备使用年限不同,应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较二者的优劣。 (1)继续使用旧设备的平均年成本 每年付现操作成本的现值=2150×(1-30%)×(P/A,12%,5) =2150×(1-30%)×3.6048 =5425.22(元) 年折旧额=(14950-1495)÷6 =2242.50(元) 每年折旧抵税的现值=2242.50×30%×(P/A,12%,3) =2242.50×30%×2.4018 =1615.81(元) 残值收益的现值=〔

答案解析

暂无解析
解答题

某公司可以免交所得税,2004年的销售额比2003年提高,有关的财务比率如下:

财务比率 2003年同业平均 2003年本公司 2004年本公司

平均收现期(天) 35 36 36

存货周转率 2.50 2.59 2.11

销售毛利率 38% 40% 40%

销售息税前利润率 10% 9.6% 10.63%

销售利息率 3.73% 2.4% 3.82%

销售净利率 6.27% 7.2% 6.81%

总资产周转率 1.14 1.11 1.07

固定资产周转率 1.4 2.02 1.82

资产负债率 58% 50% 61.3%

已获利息倍数 2.68 4 2.78

要求:

(1)运用杜邦财务分析原理,比较2003年公司与同业平均的净资产收益率,定性分析其差异的原因;

(2)运用杜邦财务分析原理,比较本公司2004年与2003年的净资产收益率,定 性分析其变化的原因;

(3)按顺序分析2004年销售净利率、总资产周转率、资产负债率变动对权益净利率的影响。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)2003年与同业平均比较   本公司净资产收益率=7.2%×1.11×1/(1-50%)=15.98%   行业平均净资产收益率=6.27%×1.14×1/(1-58%)=17.02%   差异产生的原因:   ①销售净利率高于同业水平0.93%,其原因是:销售成本率低(2%),或毛利率高(2%),销售利息率(2.4%)较同业平均(3.73%)低(1.33%);   ②资产周转率略低于同业水平(0.03次),主要原因是应收账款回收较慢;   ③权益乘数低于同业水平,因其负债较少。 (2)2004年与

答案解析

暂无解析
解答题

ABC公司的一种新型产品原有信用政策N/30,每天平均销量为5个,每个售价为750元,平均收账天数40天;公司销售人员提出了新的政策,以便促销产品,新的政策包括改变信用政策:“2/10,N/50”,同时以每个600元的价格销售,预计改变政策后每天能售出20个,估计20%的客户会享受折扣,预计平均收账天数仍为40天。若一年按360天计算,企业资本成本率为10%,每个存货的年储存成本是100元(其中含存货应计利息),每次订货成本为144元,该新型产品的每个购买价格为500元。

要求回答以下的问题:

(1)计算公司该产品原有和改变政策后的经济订货量为多少?最佳订货次数为多少?

(2)若单位缺货成本为5元,存货从提出到到达,正常交货期为5天,延迟交货1天的概率为0.2,延迟交货天的概率为0.1,其他均能提前或按照正常交货期送达,则合理的保险储备和再订货点为多少?

(3)若按照第(1)和第(2)问所确定的经济订货量和再订货点进行采购,综合判断应否改变政策。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)原政策: 年销量=5×360=1800(个) 经济订货量= 订货次数=1800/72=25(次) 新政策: 年销量=20×360=7200(个) 经济订货量= 订货次数=7200/144=50(次) (2)改变政策前: 每天需要量5个, 若延期交货1天,则交货期内的需要量=6×5=30(个) 若延期交货2天,则交货期内的需要量=7×5=35(个) 不设保险储备:再订货点=5×5=25(个) 缺货量S=(30-25)×0.2+(35-25)×0.1=2(个) 相关成本TC(S,B)=5×25×2+0=

答案解析

暂无解析
解答题

某企业2002年的销售收入为105万元,变动成本率为70%,经营杠杆系数为1.5,2003年销售收入比2002年增长10%。

要求:

(1)若保持2003年的销售收入增长率,其他条件不变,预测2004年的目标利润。

(2)若2004年的固定成本上涨5%,销售收入必须增长多少,才能实现目标利润。

主观题和计算题请自行在草稿纸上作答

题目答案

(1)经营杠杆系数=边际贡献总额/息税前利润 2002年经杠杆系数=1.5=(105-105×70%)/息税前利润 2002年息税前利润=(105-105×70%)/1.5=21(万元) 2002年固定成本=销售收入-变动成本-利润 =105-105×70%-21 =10.5(万元) 2003年销售收入=105×(1+10%)=115.5(万元) 2004年销售收入预计=115.5×(1+10%)=127.05(万元) 2004年目标利润=销售收入-变动成本-固定成本=127.05-127.05×70%-

答案解析

暂无解析